פורסם 8 באוגוסט 2026
עוסק מורשה משלם מס הכנסה לפי מדרגות (מ-10% ועד 47%, ובהכנסות גבוהות עוד 3% מס יתר) בתוספת ביטוח לאומי ובריאות בשיעור של כ-6% עד 18%. חברה בע״מ משלמת 23% מס חברות על הרווח, ורק כשהכסף עובר לבעלים כדיבידנד מתווספים 25% או 30%. התוצאה בפועל: בהכנסה חייבת של כ-300,000 ש״ח בשנה עוסק מורשה משלם פחות. מעל כ-600,000 ש״ח, ובמיוחד כשלא כל הרווח נמשך הביתה, החברה מתחילה להשתלם.
שתי שיטות מיסוי, לא שתי מדרגות
ההבדל המרכזי בין המסלולים הוא לא אחוז המס אלא מי משלם אותו. עוסק מורשה הוא אדם פרטי שמדווח על הכנסה מעסק: כל הרווח נחשב הכנסה אישית ומחויב מיד. חברה בערבון מוגבל היא אישיות משפטית נפרדת: היא משלמת מס על הרווח שלה, והבעלים משלמים מס נוסף רק כשהם מוציאים כסף מהחברה, בתור משכורת או בתור דיבידנד.
כדאי לקרוא גם: פתיחת עסק בישראל 2026: עוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בע״מ · מעוסק מורשה לחברה בע״מ: מתי כדאי ומה זה עולה · מקדמות מס הכנסה לעוסק מורשה: איך מחשבים וכמה משלמים
מי ששוקל את ההחלטה הזאת בשלב פתיחת העסק ימצא את התמונה הרחבה, כולל עוסק פטור, במדריך פתיחת עסק בישראל 2026. כאן נתמקד במספרים.
איך נראה חשבון המס של עוסק מורשה
הרווח של העסק (הכנסות פחות הוצאות מוכרות) הוא ההכנסה החייבת, ועליה מחושבים שני תשלומים נפרדים:
- מס הכנסה לפי מדרגות: בערך 10% עד כ-84 אלף ש״ח, 14% עד כ-121 אלף, 20% עד כ-194 אלף, 31% עד כ-269 אלף, 35% עד כ-560 אלף, 47% מעל זה, ועוד 3% מס יתר מעל כ-720 אלף. המדרגות מתעדכנות כל שנה.
- ביטוח לאומי ובריאות: כ-6% על החלק הראשון של ההכנסה (עד כ-90 אלף ש״ח בשנה) וכ-17.8% מעל זה, עד תקרה של כ-590 אלף ש״ח. חצי מהתשלום לביטוח לאומי מוכר כהוצאה ומקטין את המס.
- נקודות זיכוי: מפחיתות כ-6,500 ש״ח מס בשנה לרוב התושבים, ויותר להורים לילדים קטנים.
איך נראה חשבון המס של חברה בע״מ
החברה משלמת 23% מס חברות על הרווח. אם הרווח נשאר בחברה, זה כל המס לעת עתה. אם הוא מחולק כדיבידנד לבעל מניות מהותי (מי שמחזיק 10% ומעלה, כלומר כמעט כל בעלי החברות הקטנות), מתווסף מס דיבידנד של 30%. הצירוף מגיע לכ-46%. חלופה נפוצה יותר: הבעלים מקבלים משכורת מהחברה, וההוצאה הזאת מקטינה את רווח החברה, אבל אז המשכורת ממוסה בדיוק כמו הכנסה אישית רגילה בתוספת ביטוח לאומי של עובד ומעביד.
דוגמה א׳: הכנסה חייבת של 300,000 ש״ח
| מרכיב | עוסק מורשה | חברה בע״מ (כל הרווח מחולק) |
|---|---|---|
| מס הכנסה / מס חברות | כ-55,000 ש״ח | 69,000 ש״ח |
| ביטוח לאומי ובריאות | כ-42,000 ש״ח | 0 (על דיבידנד) |
| מס דיבידנד 30% | לא רלוונטי | כ-69,000 ש״ח |
| סך הכל | כ-90,000-97,000 ש״ח | כ-138,000 ש״ח |
| שיעור אפקטיבי | כ-30%-32% | כ-46% |
ההפרש כאן גדול ולטובת העוסק המורשה. הסיבה פשוטה: בהכנסה כזאת המס השולי עוד לא הגיע ל-47%, בזמן שהחברה משלמת 46% קבועים על כל שקל שמחולק. גם אם הבעלים בחברה לוקחים משכורת במקום דיבידנד, המס יידמה לחשבון של העוסק המורשה, אבל יתווספו לו עלויות קבועות. בסכומים האלה, במרבית המקרים, חברה לא חוסכת מס.
דוגמה ב׳: הכנסה חייבת של 600,000 ש״ח
| מרכיב | עוסק מורשה | חברה: כל הרווח מחולק | חברה: 300,000 משכורת, 300,000 נשאר |
|---|---|---|---|
| מס הכנסה / מס חברות | כ-165,000 ש״ח | 138,000 ש״ח | כ-55,000 + 69,000 ש״ח |
| ביטוח לאומי ובריאות | כ-94,000 ש״ח | 0 | כ-45,000 ש״ח (עובד ומעביד) |
| מס דיבידנד | לא רלוונטי | כ-139,000 ש״ח | נדחה למועד החלוקה |
| סך הכל כעת | כ-240,000-259,000 ש״ח | כ-277,000 ש״ח | כ-169,000 ש״ח |
| שיעור אפקטיבי | כ-40%-43% | כ-46% | כ-28% כעת |
העמודה השלישית היא כל הסיפור. היתרון של החברה איננו בשיעור מס נמוך אלא בדחיית מס: על החלק שנשאר בחברה משלמים 23% בלבד עכשיו, והיתרה תמוסה רק כשהכסף יימשך. מי שמשאיר רווחים לצמיחה, למלאי או לרזרבת תזרים נהנה מזה. מי שמושך את כל הרווח כל חודש לא נהנה מזה כמעט בכלל. שימו לב שהסכומים משוערים ותלויים בנקודות זיכוי, בהפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות ובמדרגות של אותה שנה.
טבלת השוואה לפי גובה ההכנסה
| הכנסה חייבת בשנה | עוסק מורשה (משוער) | חברה, חלוקה מלאה | חברה, חצי נשאר בחברה | בדרך כלל עדיף |
|---|---|---|---|---|
| עד 200,000 ש״ח | כ-22%-27% | כ-46% | כ-30% | עוסק מורשה |
| 300,000 ש״ח | כ-30%-32% | כ-46% | כ-30% | עוסק מורשה |
| 600,000 ש״ח | כ-40%-43% | כ-46% | כ-28%-32% | תלוי בשיעור המשיכה |
| 900,000 ש״ח ומעלה | כ-43%-45% | כ-46%-49% | כ-30%-34% | חברה, אם נשארים רווחים |
מה שהטבלה לא מראה: עלויות קבועות
חברה היא גם הוצאה שוטפת. שווה להכניס לגיליון גם את השורות האלה, כי הן אוכלות חלק מהחיסכון:
- אגרת רישום חברה חד פעמית: כ-2,500-2,700 ש״ח.
- אגרה שנתית לרשם החברות: כ-1,500-1,700 ש״ח (פחות בתשלום מוקדם בתחילת השנה).
- הנהלת חשבונות וביקורת: בעסק קטן כ-6,000-18,000 ש״ח בשנה לחברה, לעומת כ-3,000-9,000 ש״ח לעוסק מורשה. הטווחים משתנים מאוד לפי היקף התנועות.
- דוחות כספיים מבוקרים בכל שנה, גם בשנה בלי פעילות.
במספרים גסים: חברה מייקרת את התקורה בכ-8,000-20,000 ש״ח בשנה. אם החיסכון במס קטן מזה, אין כאן החלטה כלכלית.
שיקולים שאינם מס
ההפרדה המשפטית שווה משהו בפני עצמה. חברה מגבילה את החשיפה האישית של הבעלים בחוזים, בהתחייבויות לספקים ובתביעות, אף שבפועל בנקים ומשכירים מבקשים לא מעט ערבויות אישיות. מנגד, חברה מחייבת ניהול מסודר של יחסי בעלים-חברה: משיכה של כסף בלי סיווג נכון עלולה להיחשב הכנסה או הלוואה שממוסה. יש גם כללים שנועדו למנוע שימוש בחברה רק כדי לדחות מס, בעיקר במקרים שבהם כל ההכנסה נובעת מעבודה אישית של הבעלים, ולכן כדאי לבדוק את המקרה הספציפי עם רואה חשבון לפני המעבר.
שאלות נפוצות
האם אפשר לעבור מעוסק מורשה לחברה בהמשך?
כן, וזה מה שרוב העסקים עושים. פותחים חברה, מסגירים את תיק העוסק המורשה או משאירים אותו לפעילות שונה, ומעבירים את הפעילות. העברת נכסים או מלאי לחברה עשויה להיות אירוע מס, ולכן כדאי לתכנן את התזמון, בדרך כלל לתחילת שנת מס.
מאיזה רווח בדרך כלל מתחיל להשתלם לעבור לחברה?
בפועל נקודת ההיפוך נעה סביב רווח שנתי של כ-500,000-700,000 ש״ח, אבל רק כשלא כל הרווח נמשך לשימוש פרטי. מי שמושך הכול, גם ברווח גבוה, לא ירוויח מהמעבר מבחינת מס.
האם חברה משלמת פחות ביטוח לאומי?
על דיבידנד לא משלמים ביטוח לאומי, וזה אכן חיסכון. על משכורת שהבעלים מקבלים מהחברה משלמים ביטוח לאומי של עובד ושל מעביד יחד, ולכן החיסכון קיים בעיקר במסלול הדיבידנד. חשוב לזכור שהפחתת דמי הביטוח הלאומי מקטינה גם זכויות עתידיות כמו אובדן כושר עבודה ופנסיית שאירים.
מהו מס היתר ומתי הוא נכנס לתמונה?
מס יתר הוא תוספת של 3% על הכנסה גבוהה, מעל כ-720,000 ש״ח בשנה. הוא חל גם על הכנסה מעסק של עוסק מורשה וגם על דיבידנד, ולכן בהכנסות גבוהות מאוד שני המסלולים מתייקרים.
לא. גם עוסק מורשה וגם חברה מדווחים מע״מ באותו אופן ובאותו שיעור, ושניהם מקזזים מע״מ על תשומות. מע״מ אינו שיקול בבחירה בין השניים.
לסיכום
ההשוואה בין עוסק מורשה לחברה בע״מ מסתכמת בשאלה אחת: כמה מהרווח נשאר בעסק. עד רווח של כמה מאות אלפי שקלים בשנה, ובעיקר כשכל הכסף נמשך הביתה, עוסק מורשה זול יותר וגם פשוט יותר. כשהרווח עולה וחלק ממנו נשאר לצמיחה, החברה מתחילה לחסוך מס בזכות דחיית המיסוי. כדאי לעשות את החישוב על המספרים האמיתיים של השנה החולפת, ולהוסיף גם את העלויות הקבועות ואת שיקולי האחריות המשפטית. פירוט של כל המסלולים ושלבי הפתיחה נמצא במדריך פתיחת עסק בישראל 2026.
כותב עסקים, Bizmo
אורי פלד ניהל שני עסקים קטנים לפני שהתחיל לכתוב עליהם. ב-Bizmo הוא כותב על מה שבעלי עסקים באמת מתמודדים איתו: ספקים, תזרים, שיווק בתקציב קטן, מעבר משרד, ביטוחים. בלי סיסמאות ניהול, עם מספרים ודוגמאות. עדיין מנהל תקציב בגיליון אחד.
