פורסם 12 בספטמבר 2026 · עודכן 17 בספטמבר 2026
מקדמות מס הכנסה הן תשלום חודשי או דו-חודשי על חשבון המס השנתי, שמחושב כאחוז קבוע מהמחזור העסקי (לפני מע"מ). בשנה הראשונה רשות המסים קובעת את האחוז לפי הענף וההכנסה הצפויה שהוצהרה בפתיחת התיק, ובשנים הבאות לפי השומה של השנה הקודמת. בענפים נפוצים האחוז נע בדרך כלל בין 1% ל-12%, ומי שההכנסה בפועל נמוכה מהצפי יכול להגיש בקשה להקטנת מקדמות. בסוף השנה הכל מתקזז בדוח השנתי.
מה זה בעצם מקדמת מס הכנסה
לשכיר מנכים מס מהמשכורת בכל חודש, ולכן המדינה מקבלת את חלקה לאורך השנה. לעצמאי אין מי שינכה, ולכן רשות המסים גובה את המס בחלקים תוך כדי השנה, על בסיס המחזור. זו לא תוספת מס אלא תשלום מראש: אחרי הגשת הדוח השנתי מחשבים את המס האמיתי, מקזזים את המקדמות ששולמו, ומה שנשאר הוא החזר או השלמה. מי שרוצה רקע רחב יותר על מבנה המס בישראל ימצא אותו בערך על מס הכנסה בוויקיפדיה.
כדאי לקרוא גם: פתיחת עסק בישראל 2026: עוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בע״מ · תוכנה לחשבוניות לעוסק פטור ומורשה: השוואת מערכות 2026 · הלוואה בערבות מדינה לעסקים קטנים: תנאי זכאות וריבית
הנקודה הקריטית: המקדמה מחושבת מהמחזור ולא מהרווח. עסק שמגלגל 30,000 שקל בחודש עם רווח של 8,000 משלם מקדמה על ה-30,000. זו הסיבה שאחוז המקדמה שונה מענף לענף.
איך נקבע אחוז המקדמה בשנה הראשונה
בפתיחת תיק במס הכנסה ממלאים טופס פתיחת תיק (5329) ומצהירים על מקור ההכנסה וההכנסה הצפויה. פקיד השומה קובע לפי ההצהרה והענף אחוז מקדמה, ולעיתים משתמש באחוז ברירת מחדל ענפי. ההחלטה נשלחת בהודעה, וניתן לבקש לשנות אותה עוד לפני התשלום הראשון.
דוגמה: מעצבת גרפית שמצהירה על מחזור צפוי של 200,000 שקל בשנה ונקבע לה אחוז של 8%, תשלם כ-16,000 שקל בשנה, כלומר כ-1,330 שקל בחודש. אם בפועל היא מגלגלת 12,000 בחודש, המקדמה תהיה 960 שקל, כי התשלום עוקב אחרי המחזור האמיתי בכל חודש.
איך נקבע האחוז בשנים שאחריה
משנה שנייה ואילך הבסיס הוא הדוח האחרון שנקלט: המס ששולם בפועל באותה שנה מחולק במחזור, והתוצאה היא אחוז המקדמה החדש. אם בשנה הקודמת שולם מס של 18,000 שקל על מחזור של 300,000, האחוז יהיה 6%. רשות המסים מוסיפה לפעמים שיעור עדכון קטן, מתוך הנחה שהעסק גדל.
יש כאן פער זמנים שכדאי להכיר: הדוח על 2025 מוגש במהלך 2026, ולכן האחוז שנקבע ל-2026 מתבסס לרוב על 2024. עסק שהרווחיות שלו ירדה עלול לשלם שנה שלמה לפי נתונים ישנים, ופה נכנסת הבקשה להקטנה.
טבלת אחוזי מקדמה לפי ענפים נפוצים
הטווחים כאן משוערים ומבוססים על הפרקטיקה הנהוגה, לא על טבלה רשמית. האחוז בפועל נקבע לכל תיק בנפרד ומשתנה לפי ההיסטוריה של העסק.
| ענף | טווח אחוז משוער מהמחזור | למה ככה |
|---|---|---|
| מסחר קמעונאי, חנות | 1%-3% | רוב המחזור הוא עלות סחורה, הרווח הנקי נמוך |
| מסעדה, בית קפה | 2%-4% | חומרי גלם, כוח אדם ושכירות אוכלים את רוב ההכנסה |
| קבלן שיפוצים, קבלן משנה | 3%-6% | עלויות חומרים ופועלים, אבל שולי רווח סבירים |
| שירותים ופרילנס (עיצוב, שיווק, הדרכה) | 5%-10% | מעט הוצאות, רוב המחזור הוא רווח |
| ייעוץ, פיתוח תוכנה, מקצועות חופשיים | 8%-15% | מחזור גבוה עם הוצאות נמוכות, מדרגות מס גבוהות |
בשנה הראשונה נפוץ שהאחוז נקבע גבוה מהנדרש, פשוט כי אין נתונים. עסק בשנה ראשונה שרואה שהמקדמות גבוהות בהרבה מהמס הצפוי לא צריך לחכות לדוח השנתי.
איך ומתי משלמים
- מועד: עד ה-15 בחודש שאחרי תקופת הדיווח. עסקים קטנים מדווחים בדרך כלל אחת לחודשיים, גדולים יותר מדי חודש.
- איך: באזור האישי באתר רשות המסים, דרך תוכנת הנהלת החשבונות או דרך מייצג. עדיין אפשר גם בשובר בבנק או בדואר.
- קיזוז ניכוי במקור: לקוחות שניכו מס במקור מהתשלום, הסכום שנוכה מקטין את המקדמה של אותה תקופה. חשוב לשמור אישורי ניכוי.
- איחור: על תשלום באיחור מתווספים ריבית והפרשי הצמדה, ולעיתים קנס. זו הוצאה שאין עליה הכרה.
מדריך שלב-אחר-שלב: הגשת בקשה להקטנת מקדמות
- לבנות תחזית לשנה כולה. לקחת את המחזור עד היום, להוסיף הערכה זהירה לחודשים שנותרו, ולרשום את ההוצאות המוכרות הצפויות. מי שמנהל תזרים בגיליון כבר עשה חצי מהעבודה, ומי שלא, יכול להתחיל מהמדריך על ניהול תזרים מזומנים בעסק קטן.
- לחשב את המס הצפוי. רווח צפוי פחות ניכויים (ביטוח לאומי, פנסיה, קרן השתלמות), לפי מדרגות המס ונקודות הזיכוי. סימולטור באתר רשות המסים מספיק לצורך זה.
- להשוות למקדמות הנוכחיות. אם סך המקדמות השנתי גבוה מהמס הצפוי ב-20% ומעלה, יש בסיס טוב לבקשה. על פער קטן לא שווה להתעסק, ההפרש יחזור בדוח.
- למלא טופס 2216א. זה טופס הבקשה להקטנת או ביטול מקדמות. מציינים את המחזור הצפוי, המס הצפוי ואחוז המקדמה המבוקש. ניתן להגיש באזור האישי, דרך מייצג או בפקיד השומה.
- לצרף הסבר קצר. שני משפטים על הסיבה: ירידה בפעילות, לקוח גדול שעזב, שנה ראשונה שהתחילה לאט. הסבר ברור מקצר את הטיפול.
- להמשיך לשלם לפי האחוז הישן עד לאישור. הבקשה לא עוצרת את החובה. אחרי האישור משלמים לפי האחוז החדש.
אזהרה אחת: מי שמקטין מקדמות יותר מדי ובסוף השנה המס גבוה מהמקדמות, משלם על ההפרש ריבית והפרשי הצמדה. עדיף להקטין בזהירות ולא לאפס.
איפה המקדמות יושבות בתזרים
מקדמות מס, ביטוח לאומי ומע"מ הם שלושת התשלומים שמפילים עסקים קטנים בחודש הראשון שבו התזרים נחלש. הפתרון הפשוט: להפריש בכל קבלה אחוז קבוע לחשבון נפרד, ולהתייחס לכסף הזה כאילו לא קיים. מי שעדיין מתלבט על מבנה התיק ימצא במדריך על פתיחת עסק בישראל 2026 את ההבדלים בין עוסק פטור, עוסק מורשה וחברה גם מבחינת המקדמות.
שאלות נפוצות
מה קורה אם לא היה מחזור בחודש מסוים?
אם המחזור אפס, המקדמה אפס, אבל עדיין צריך לדווח על כך. אי-דיווח נחשב לאיחור גם כשאין מה לשלם, ויכול לגרור קנס.
אפשר לשלם מקדמות גבוהות יותר בכוונה?
כן, ואפילר כדאי כשידוע שהמס השנתי יהיה גבוה מהמקדמות. ניתן לבקש הגדלת מקדמות או פשוט להוסיף תשלום מרצון, וכך נמנעים מריבית והצמדה על ההפרש בסוף השנה.
מה אם רשות המסים דחתה את הבקשה להקטנה?
ניתן להגיש בקשה חוזרת עם נתונים מפורטים יותר, כמו דוח רווח והפסד לתקופה שחלפה. במקרים רבים דחייה נובעת מבקשה כללית מדי, ובקשה מנומקת עם מספרים מתקבלת.
מקדמות מס הכנסה זה אותו דבר כמו מקדמות ביטוח לאומי?
לא. אלה שני גופים ושני תשלומים נפרדים, עם לוגיקה שונה: ביטוח לאומי מחושב לפי הרווח המוצהר ולא לפי המחזור. שניהם מתקזזים בסוף השנה, כל אחד מול הגוף שלו.
מי שיש לו גם משכורת וגם עסק, צריך מקדמות?
לרוב כן, על החלק העסקי בלבד. המשכורת כבר ממוסה במקור, אבל ההכנסה מהעסק מצטרפת למדרגות המס הגבוהות יותר, ולכן אחוז המקדמה על העסק עשוי להיות גבוה יחסית.
לסיכום
מקדמות מס הכנסה הן מנגנון פשוט שנהיה כואב רק כשלא מתכננים אותו: אחוז מהמחזור, כל חודש או חודשיים, על חשבון המס השנתי. בשנה הראשונה האחוז נקבע לפי הצהרה, אחר כך לפי הדוח האחרון, ובשני המקרים ניתן לתקן אותו בטופס אחד כשהמציאות שונה מהצפי. מה שכן חשוב: לדווח בזמן, לשמור אישורי ניכוי במקור, ולהפריש את הכסף מראש.
כותב עסקים, Bizmo
אורי פלד ניהל שני עסקים קטנים לפני שהתחיל לכתוב עליהם. ב-Bizmo הוא כותב על מה שבעלי עסקים באמת מתמודדים איתו: ספקים, תזרים, שיווק בתקציב קטן, מעבר משרד, ביטוחים. בלי סיסמאות ניהול, עם מספרים ודוגמאות. עדיין מנהל תקציב בגיליון אחד.
